Không phát sinh thuế GTGT phải nộp có cần nộp tờ khai không? Quy định năm 2026
Không phát sinh thuế GTGT phải nộp có được miễn nộp tờ khai?
Không đương nhiên được miễn.
Theo Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 và Nghị định 252/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp phải thực hiện nghĩa vụ khai thuế theo quy định, trừ trường hợp thuộc diện không phải nộp hồ sơ khai thuế.
Do đó, cần phân biệt ba tình huống: doanh nghiệp không có doanh thu, doanh nghiệp có doanh thu nhưng số thuế phải nộp bằng không và doanh nghiệp thuộc trường hợp pháp luật cho phép không nộp hồ sơ khai thuế.
Ba trường hợp này có bản chất pháp lý khác nhau.
Doanh nghiệp chưa phát sinh doanh thu có phải kê khai thuế GTGT?
Đối với doanh nghiệp mới thành lập, việc chưa có khách hàng hoặc chưa phát sinh doanh thu không tự động làm chấm dứt nghĩa vụ khai thuế.
Nếu doanh nghiệp thuộc diện kê khai GTGT thông thường và không thuộc trường hợp được miễn, doanh nghiệp vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế theo kỳ đã xác định.
Ví dụ, một công ty thành lập trong năm 2026, đang chuẩn bị văn phòng và chưa phát sinh doanh thu.
Nếu công ty thuộc diện phải kê khai thuế GTGT theo quý, công ty vẫn cần thực hiện nghĩa vụ kê khai theo quy định, dù chưa có doanh thu bán hàng.
Có doanh thu nhưng thuế GTGT phải nộp bằng không thì sao?
Doanh nghiệp có thể phát sinh hoạt động bán hàng nhưng số thuế phải nộp bằng không do kết quả xác định thuế theo phương pháp áp dụng.
Ví dụ, doanh nghiệp kê khai theo phương pháp khấu trừ, có số thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra.
Trong trường hợp này, doanh nghiệp vẫn phải xem xét nghĩa vụ kê khai doanh thu, thuế đầu ra và thuế đầu vào theo quy định.
Việc số thuế cuối cùng phải nộp bằng không không đồng nghĩa với việc không phải nộp tờ khai.
Những trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT
Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định các trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế đối với từng loại thuế.
Một số trường hợp liên quan đến thuế GTGT gồm:
- Người nộp thuế chỉ có hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định, trừ trường hợp có quy định riêng.
- Doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động chế xuất.
- Người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng hoạt động, kinh doanh đáp ứng điều kiện luật định.
- Những trường hợp khác được quy định cụ thể tại Điều 11.
Việc áp dụng phải căn cứ vào hoạt động thực tế của doanh nghiệp.
Không nên chỉ dựa vào tình trạng không phát sinh doanh thu hoặc không có tiền thuế phải nộp để kết luận được miễn kê khai.
Doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh có phải nộp tờ khai không?
Trường hợp doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động, kinh doanh đúng quy định và đáp ứng điều kiện tại Nghị định 252/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp có thể thuộc diện không phải nộp hồ sơ khai thuế trong thời gian tạm ngừng.
Tuy nhiên, nếu có hoạt động hoặc nghĩa vụ thuế phát sinh thuộc trường hợp phải kê khai, doanh nghiệp vẫn phải thực hiện theo quy định.
Cần phân biệt doanh nghiệp thực tế không kinh doanh với doanh nghiệp đã thực hiện thủ tục tạm ngừng hợp pháp.
Không nộp tờ khai vì không phát sinh thuế có bị xử phạt không?
Nếu doanh nghiệp thuộc diện phải nộp hồ sơ nhưng không thực hiện hoặc nộp quá hạn, hành vi có thể bị xử lý vi phạm hành chính về thuế.
Mức xử lý phụ thuộc vào hành vi, thời gian chậm nộp và những tình tiết liên quan.
Ngoài tiền phạt, doanh nghiệp có thể phải thực hiện các biện pháp khắc phục theo quy định.
Vì vậy, không nên xem số thuế phải nộp bằng không là căn cứ để bỏ qua hạn kê khai.
Doanh nghiệp cần kiểm tra những gì trước kỳ kê khai?
Doanh nghiệp nên xác định tình trạng hoạt động, phương pháp tính thuế GTGT và kỳ kê khai đang áp dụng.
Đồng thời, cần kiểm tra hóa đơn đầu vào, đầu ra và các trường hợp được miễn nộp hồ sơ.
Nếu không chắc chắn mình có thuộc diện miễn kê khai hay không, doanh nghiệp nên rà soát quy định áp dụng trước khi quyết định không nộp tờ khai.
LH Legal hỗ trợ xử lý vướng mắc về nghĩa vụ kê khai thuế
LH Legal tư vấn nghĩa vụ khai thuế, rà soát tình trạng tuân thủ và hỗ trợ doanh nghiệp xử lý các vấn đề pháp lý phát sinh khi chậm nộp hoặc không nộp hồ sơ thuế.
Doanh nghiệp cần ghi nhớ rằng không phát sinh thuế GTGT phải nộp không đương nhiên đồng nghĩa với việc được miễn nộp tờ khai.
Nếu có bất kỳ thắc mắc hay cần tư vấn pháp luật vui lòng liên hệ chúng tôi qua các hình thức sau:
Hotline Luật sư tư vấn trực tiếp: 1900 2929 01
Nhập thông tin đăng ký tư vấn luật tại đây: https://luatsulh.com/dang-ky-tu-van.html
Liên hệ đặt lịch hẹn qua zalo số: 0903 796 830
Website: https://luatsulh.com/
Văn phòng: Hồ Chí Minh | Hà Nội | Khánh Hòa
Theo dõi Công ty Luật LH Legal tại:
Website: https://luatsulh.com/
Facebook: Luật sư LH Legal
Youtube: Luật sư LH Legal
Kênh Tiktok Luật sư Hoà: Luật sư Hoà (LH Legal)
Kênh Tiktok Công ty: Luật sư LH Legal
Kênh Tiktok Luật sư Hình sự: Luật sư Hình sự
|
|
|
Nguồn: LH Legal – Xem bài viết gốc
